+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налоговые претензии ндс контрагент

ЗАДАТЬ ВОПРОС

На вопрос, улучшает ли она положение налогоплательщика в году, высказался Конституционный суд [1] - нет не улучшает и не имеет обратной силы. Эту же позицию заняли и арбитражные суды. И тем не менее, за первый квартал года количество выездных налоговых проверок продолжило снижаться и составило против за тот же период годом ранее. Правда выросли суммы доначислений с 20,1 до 23,2 млн.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Что делать компании при сложном НДС-разрыве: статья от бывшего налоговика

Появление в налоговом законодательстве РФ общей нормы, нацеленной на борьбу с уклонением от уплаты налога неуплатой налога путем злоупотребления налогоплательщиком своими правами , вызвало в научной и профессиональной среде дискуссию. С 19 августа г. Поэтому вопрос проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов не утратил своей актуальности. Основным и единственным критерием для оценки проявления должной осмотрительности является, как отмечает ФНС России, реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, которые приводят к получению налогоплательщиком налоговой выгоды.

При этом Служба указывает, что для налогоплательщика не наступают негативные последствия за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев. Налогоплательщик должен проявлять должную осмотрительность только при выборе того контрагента, с которым он непосредственно вступает в договорные отношения, обеспечивая, проверяя и подтверждая реальность исполнения им обязательств по договору как своими силами, так и силами привлеченных им для этого третьих лиц.

Некоторые арбитражные суды поддерживают позицию налоговых органов о том, что налогоплательщик, заключая гражданско-правовой договор для достижения коммерческих целей, должен также озаботиться тем, чтобы не был нарушен публичный интерес государства в получении в бюджеты бюджетной системы страны законно установленных налогов.

Другие суды, напротив, соглашаются с налогоплательщиками, заявляющими, что они не вправе, не обязаны и не в состоянии контролировать исполнение налоговых обязанностей своими контрагентами. Разъясняя вопросы должной осмотрительности налогоплательщика, Минфин России концентрировался на проверке правоспособности контрагента и правомочности его представителя: так, рекомендовалось до сделки запрашивать у него копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверять факт занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ, запрашивать доверенность о полномочиях лица, подписывающего документы по сделке, использовать официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента.

Изначально ФНС России делала упор на проверку налогоплательщиками отсутствия у контрагента признаков, которые, по мнению налоговых органов, являются подозрительными.

Ведомство также указывало, что налогоплательщику следует проверять фактическую дееспособность контрагента: устанавливать его фактическое местонахождение, а также местонахождение его складских, или производственных, или торговых площадей и т.

Спорность таких рекомендаций видится в том, что названные признаки не всегда означают нереальность сделок бизнес по перепродаже товаров, работ, услуг можно вести без основных средств, а место государственной регистрации может не совпадать с фактическим. Кроме того, сами признаки подозрительности, размещенные на сайте ФНС России, не могут быть надежным критерием для вывода о рискованности потенциального контрагента.

Данный вывод подтверждается судебной практикой. Однако его требования исключить порочащую его информацию из общедоступных источников были отклонены судами со ссылкой на отсутствие нарушения прав налогоплательщика: эта информация не препятствует заключению им гражданско-правовых сделок, носит характер справочной и предназначена только для принятия должностными лицами налоговых органов решения о целесообразности проведения мероприятий налогового контроля.

ВС РФ с таким выводом согласился. Получается, что, с одной стороны, ФНС России ориентирует налогоплательщиков на проверку контрагентов при принятии решений о заключении с ними сделок, тем самым возлагая на них не только несвойственную им функцию налогового контроля, но и налоговые риски, связанные с выбором контрагента, не исполняющего должным образом своих налоговых обязательств.

С другой стороны, суды занимают явно противоречивую, но пробюджетную позицию, отказывая налогоплательщикам в признании обоснованной налоговой выгоды, полученной от операций с недобросовестными в исполнении своих налоговых обязательств контрагентами, а контрагентам — в возможности исключения их из списка неблагонадежных компаний на том основании, что включение в этот перечень не затрагивает их прав и законных интересов.

Стоит признать, что судебная доктрина должной осмотрительности при выборе контрагентов в налоговых целях имеет международные корни. К примеру, она закреплена в законодательстве ФРГ об НДС и подтверждена решениями Суда ЕС и ЕСПЧ в следующей формуле: налогоплательщик при определенных обстоятельствах должен отвечать за уплату косвенного налога выбранным им контрагентом.

Таким обстоятельством может выступать, например, очевидное для покупателя нежелание продавца уплачивать налоги в стране пребывания неорганизованная торговля с рук без документов и кассовых аппаратов мигрантами. При этом стоит отметить, что в случае, когда реальность сделки не оспаривается, немецкий налоговый закон не лишает покупателя права на вычет НДС полностью, а требует доплатить НДС в бюджет за своего недобросовестного в налогообложении контрагента.

Такой подход был воспринят и ВАС РФ, сформулировавшим следующую правовую позицию: компании не может быть отказано в налоговых вычетах, если ее расходы носили реальный характер, а налоговый орган не доказал ее осведомленности о значимых фактах деятельности ее контрагента, имеющих значение при налогообложении то есть что налогоплательщик знал либо должен был знать о предоставлении продавцом недостоверных либо противоречивых сведений.

Практика ВАС РФ показывает, что конкретный объем доказательств проявления налогоплательщиком должной осмотрительности во многом зависит от вида сделок, особенностей бизнеса и возможностей самого налогоплательщика. Анализ судебных ориентиров ВАС РФ показывает, что требования к должной осмотрительности налогоплательщика меняются в зависимости от общей экономической ситуации в стране. Так, в период экономического кризиса г. ВАС РФ занимал позицию, что истребования налогоплательщиком у контрагента одних лишь учредительных документов недостаточно, но когда ситуация с исполнением бюджета по доходам улучшилась, судебный подход был скорректирован: для получения права на вычет НДС налогоплательщику достаточно иметь выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую правоспособность контрагента.

С учетом изложенного крайне любопытным представляется мнение судьи ВАС РФ в отставке, председателя налогового судебного состава в период с г. Бациева, который утверждает, что налоговая практика ВАС и ВС РФ указывает на то, что под должной осмотрительностью налогоплательщика должна пониматься коммерческая осмотрительность, предполагающая применение стандартов проверки деловой репутации, исправности, возможности исполнения как гражданско-правовых, так и налоговых обязательств, платежеспособности контрагента.

Для уяснения данного стандарта проверки обычного в деловом обороте В. При этом автор подчеркивает, что высшие суды никогда не требовали от налогоплательщика проверки налоговой исправности контрагента, понимая, что не вся информация, на основе которой такая проверка могла бы быть произведена надлежащим образом, доступна налогоплательщику.

Такие убытки могут возникать в случаях, когда сделка была явно невыгодна обществу завышена цена, заведомо низкое качество приобретаемого товара, работы, услуги, мнимая сделка, хищение денежных средств под видом сделки и т. В любом случае сделка не достигала тех целей, ради которых создано юридическое лицо, состоящих в том числе в надлежащем исполнении публично-правовых обязанностей, возлагаемых на такое лицо действующим законодательством. Но часто претензии налогового органа никак не связаны с фактом нереальности, невыгодности сделки для налогоплательщика: вывод о получении необоснованной налоговой выгоды связан исключительно с непроявлением налогоплательщиком должной осмотрительности в выборе контрагента.

ВАС РФ разъясняет, что в случае привлечения юридического лица к публично-правовой ответственности налоговой, административной и т. Основание — п. Практика применения таких разъяснений показывает, что налогоплательщику удается взыскать с его бывшего руководителя всю сумму сделки либо сумму штрафа за занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, только в ситуации, когда налоговой проверкой установлены факты нереальности спорной сделки. Это означает, что обычной коммерческой осмотрительности для признания налоговой выгоды обоснованной налогоплательщику явно недостаточно.

В итоге мы возвращаемся к главному упреку, который В. Бациев высказывает неосмотрительному налогоплательщику: он позволил своему контрагенту вывести прибыль в серую зону то есть контрагент не исполнил свои персональные налоговые обязанности.

В целом, речь идет о соучастии налогоплательщика в налоговом правонарушении. В НК РФ институт соучастия прямо не предусмотрен, но по факту он существует.

В г. ВС РФ выстроил алгоритм распределения бремени доказывания должной недолжной осмотрительности налогоплательщика:. Но в способах такого опровержения ВС РФ отходит от теории поиска бенефициара от налогового правонарушения по которой налогоплательщику следовало доказывать, что никаких дополнительных преимуществ от спорной сделки он не получил и переходит к теории коммерческой осмотрительности, согласно которой налогоплательщик должен предъявить доказательства учета им соответствующих деловому обороту критериев при выборе контрагента, своей осведомленности о том, каким образом за счет каких ресурсов, с привлечением каких соисполнителей и т.

Однако этот способ доказывания не приводит к требуемым результатам. Так, фирмам-однодневкам организациям, не исполняющим свои налоговые обязанности не составляет труда пройти все тендерные процедуры и победить в конкурсе, организованном монополистом и сопровождаемом строгими регламентами. На поверку оказывается, что все данные о персонале, основных средствах и даже высокой репутации кандидата являются вымышленными, а подтверждающие документы — сфальсифицированными.

Тем не менее общая норма о запрете налоговых злоупотреблений — ст. Теперь на законных основаниях налогоплательщику может быть отказано в уменьшении налоговой базы и суммы налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ, если обязательство по сделке операции исполнено не лицом, являющимся стороной договора с налогоплательщиком, или не лицом, которому обязательство по сделке передано договором или законом.

Такое правило увеличивает налоговые риски налогоплательщиков и требует от них дополнительных действий по проверке своих контрагентов: налогоплательщик должен убедиться, кто именно будет исполнять обязательства по договору и какие правовые основания связывают фактического исполнителя с лицом, который является стороной договора с налогоплательщиком. С целью минимизации налоговых рисков налогоплательщики будут вынуждены задавать своим контрагентам дополнительные вопросы, в том числе граничащие с их коммерческой тайной.

Например, подрядные организации должны будут раскрывать заказчикам информацию обо всех своих субподрядчиках, которые будут участвовать в исполнении заказа, поставщики должны будут раскрывать покупателю своих субпоставщиков, если они также участвуют в поставке товара, исполнители услуг должны будут раскрывать всех соисполнителей услуг и т. Но такой всеобщий интерес бизнеса может погубить рынок как таковой: нормы ст. Но пока этого не произошло, налогоплательщики должны застраховать свои новые налоговые риски, обусловленные требованиями ст.

С 1 января г. С учетом этого информация о неплательщиках НДС должна быть известна налоговым органам уже по итогам камеральных, а не только выездных налоговых проверок. Представляется, что новые требования к исполнителю сделок в совокупности с новыми возможностями налогового контроля должны скорректировать подходы в проявлении должной осмотрительности налогоплательщиков: теперь можно и нужно активно задействовать налоговые органы, администрирующие контрагента налогоплательщика.

В рамках проявления должной осмотрительности по крупным сделкам, влекущим налоговые риски, налогоплательщик вправе проверить в отношении контрагента:. Налогоплательщик вправе направить официальный запрос в налоговый орган по месту налогового учета контрагента для получения всей значимой для целей налогообложения информации, которая может негативно повлиять на реализацию прав и законных интересов налогоплательщика.

В частности, он может выяснить:. Как следует из разъяснений Минфина России, сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной, в связи с чем у инспекции отсутствуют правовые основания для отказа в предоставлении заявителю информации о выполнении их контрагентами своих налоговых обязательств. Как следует из правовых позиций Конституционного Суда РФ, НК РФ не предполагает уклонения финансовых, налоговых органов и других уполномоченных органов государственной власти от дачи письменных разъяснений налогоплательщикам по их запросам о порядке применения законодательства о налогах и сборах.

Когда ФСС накажет за выплату пособий Подробнее. Блокчейн-платформы в искусстве: юристы предупреждают Подробнее.

Пять самых распространенных претензий налоговых органов к бизнесу

Автоматизация учета и администрирования налогов, концентрация сведений из множества источников о налогоплательщике в налоговом органе, внедрение и эффективная работа АСК НДС-2, введение АИС Налог 3, интеграция с базой ЗАГС, использование иных автоматизированных систем на сегодняшний момент делают бизнес налогоплательщика во многом прозрачным для налоговых органов. В связи с этим многие изобретенные налогоплательщиками схемы ухода от налогов остаются в прошлом. Подчеркну, выбор объектов для назначения ВНП не случаен. Итак, способы достижения целей и планов по сбору налогов становятся все более эффективными. Благодаря информационным технологиям в г.

Легче подать «уточненку» и доплатить налоги за контрагентов 10 звена, чем судиться. Или нет?

Появление в налоговом законодательстве РФ общей нормы, нацеленной на борьбу с уклонением от уплаты налога неуплатой налога путем злоупотребления налогоплательщиком своими правами , вызвало в научной и профессиональной среде дискуссию. С 19 августа г. Поэтому вопрос проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов не утратил своей актуальности.

У государства нет денег. Чтобы наполнить бюджет, власти усиливают борьбу со схемами, с помощью которых предприниматели уходят от уплаты налогов. С г. Это означает, что ранее безопасные приемы оптимизации налогов могут привести к серьезным негативным последствиям для компании — не только уголовной ответственности, но и потере имущества.

Федеральная налоговая служба разъяснила, как применять нормы НК о необоснованной налоговой выгоде.

В ходе выездной налоговой проверки один из директоров контрагентов налогоплательщика 2 отказался от подписи на документах по сделке, объявив себя посторонним лицом. Инспекция не опровергает, что основной доход от производственной деятельности проверяемого налогоплательщика образует маржа разница между доходами в виде платы за предоставление услуг связи клиентам и расходами в виде затрат на покупку услуг по предоставлению трафика у поставщиков, в том числе тех, в связи с которым появились налоговые претензии.

Как переложить налоговые риски на поставщика

По итогам выездной налоговой проверки Компании были предъявлены налоговые претензии по налогу на прибыль и НДС. Проверяющие посчитали, что Компанией получена необоснованная налоговая выгода по операциям с "проблемными" контрагентами. По итогам выездной налоговой проверки Компании были предъявлены налоговые претензии по налогу на прибыль и НДС:. Проверяющие посчитали, что Компанией получена необоснованная налоговая выгода по операциям с такими контрагентами. Налоговый орган в акте проверки в обоснование своей позиции по эпизоду выполнения ремонтных работ приводил следующие аргументы: у подрядной организации не было трудовых и материальных ресурсов, генеральный директор подрядной организации в ходе допроса подтвердил, что является номинальным руководителем и т.

Многие компания думают, что каждый налогоплательщик должен платить налоги за себя, поэтому переложить налоговые риски на другую организацию невозможно. Однако это не так.

ФНС разъяснила, как применять новеллы о необоснованной налоговой выгоде

Добросовестность и недобросовестность, налоговая выгода и обоснованность ее получения — эти категории на слуху у каждого налогоплательщика. Один из наших читателей на практике столкнулся с претензиями налоговиков относительно получения им налоговой выгоды. Нина Белозерцева, юрист, Елена Коновалова, юрист. На предприятии прошла выездная проверка, в ходе которой инспекцией была проведена встречная проверка. Инспекция получила ответ, что в ЕГРН контрагент фирмы отсутствует.

О неработающих налоговых схемах и важности налогового планирования

Основной деятельностью адвоката является: выяснение основных обстоятельств дела; анализ и изучение адвокатом доказательств и другой документации по делу в суде; оценка результативности дела и разработка тактики; составление и подача в суд необходимых исков, заявлений и ходатайств; подготовка необходимых экспертиз и заключений специалистов; непосредственное участие и представительство в суде и выработка основной позиции адвоката в прениях; составление официальных запросов в различные организации для сбора доказательств и сведений; вызов свидетелей в суд.

Кроме того, адвокат: выполняет правовую экспертизу документов, представленных доверителем; адвокат разрабатывает правильную и выгодную для подзащитного позицию в суде; проводит переговоры с целью досудебного урегулирования спора; адвокат изучает протоколы судебных заседаний, вносит в них замечания; получает судебные акты и уведомляет подзащитного о принятых решениях и др.

КАКИЕ ПОЛНОМОЧИЯ ИМЕЕТ ЗАЩИТНИК ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ. Кроме того: адвокат имеет право связаться с подсудимым (даже если последний был временно задержан); он может подать ходатайство о действиях, представить доказательства в суд, указать на недостатки; адвокат имеет право запросить доступ к материалу дела и собранным доказательствам; он не может нанести вред обвиняемому, поскольку обязан действовать только в пользу своего подзащитного; адвокат может также участвовать в досудебных мероприятиях, проводимых в уголовном судопроизводстве; он не обязан предоставлять суду всю полученную от подзащитного информацию; адвокат гарантирует конфиденциальность, сохраняя профессиональную тайну; защитник не может ничего раскрыть без согласия подзащитного, и даже суд не может заставить его сделать это - все, что было согласовано между защитником и подзащитным, остается тайной; адвокат не судит и не осуждает; он должен действовать только в интересах клиента.

еальное наполнение термина «налоговые претензии» — это пограничное сос− НДС); фиктивность хозяйственной дея− тельности контрагентов (ч.

Проверка контрагентов по новым правилам

У жены в собственности 2-е квартиры, приобретенные до брака. Могут ли отказать в постановке. Нужно ли указывать жену и её собственность в заявлении, если жильё я на неё не получаю, и не вычтут ли эти метры при получении жилья на меня и ребенка.

Как доказать обоснованность налоговой выгоды, если контрагент оказался недобросовестным?

UA Выпуски новостей ЦРУ Голос Америки Крым. SOF Мы VETERANO блог Вот оно как Спорт IQ Фактор безопасности Честь и НЕчесть Что это было О главном Мафии мира Нация героев Конфликты Голобородько Линии партий Политическая анатомия Без илюзий Актуальное интервью Спецпроекты Авто 24 Мир возможностей Возможности для Вас Финансовый советник Big Test Бизнес24 Технологии дома Инновации Секреты красоты Идеи для дома Техника для жизни MStyle Сделано в Украине Автотехнологии Легендарные места Мастера крафта Истории Успеха Гордость Украины Цени Настоящее Винные традиции Города Мира Мастера Стиль жизни Неординарные Украинцы Фаворит дня Jazz.

Очередную открыли в Броварах Киевской области. Юристы-волонтери будут предоставлять тут бесплатные консультации всем желающим.

Первичная консультация по уголовным делам носит безвозмездный характер, т. Правовой анализ вашей ситуации складывается из нескольких критериев: сложность дела, сроки текущего дела, и волеизъявления сотрудничать в полном объеме с адвокатом по уголовному делу.

Оспорены налоговые претензии по «проблемным» контрагентам в сумме более 9 млн руб.

Любые вопросы решаются в онлайн режиме, что позволяет экономить время. Напоминаем, что и звонок, и ответ на вопрос можно получить у нас бесплатно. В ходе обращения юрист по телефону, помимо консультации, вы получаете графики работы государственных учреждений, а также инструкции по записи на прием к госслужащим.

При отсутствии возможности задать вопрос в телефонном режиме, каждый посетитель может получить юридическую помощь в онлайн-режиме.

Его средняя стоимость - около 524 тысяч рублей. Эксперты назвали самые востребованные французские автомобили в России Выяснилось, что чаще всего российские граждане приобретают автомобили марки Renault.

Она получила первую строчку рейтинга из пяти самых востребованных автомобилей.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Рада

    Сожалею, что ничем не могу помочь. Надеюсь, Вы найдёте верное решение. Не отчаивайтесь.

  2. Сигизмунд

    Извиняюсь, но это мне не совсем подходит. Кто еще, что может подсказать?