+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Твердые ставки акцизов исчисляются

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Твердые ставки акцизов исчисляются

Определение налоговой базы при реализации передаче или получении подакцизных товаров. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на прибыль организаций.

Разъяснено, как исчислять акцизы на табачные изделия

Согласно положениям вышеуказанных статей НК РФ налоговая база при реализации передаче или получении подакцизных товаров определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, перечисленных в п. В соответствии с п. В частности, такие цены применяются при определении налоговой базы по подакцизным товарам, реализованным на безвозмездной основе, при совершении товарообменных бартерных операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, при их передаче для натуральной оплаты труда.

Новая система взимания акцизов на нефтепродукты, согласно которой в качестве объектов обложения акцизами с 1 января года признаны операции по получению нефтепродуктов, обусловила и введение с вышеуказанной даты нового порядка определения налоговой базы по этим объектам. Так, согласно п. По операциям передачи нефтепродуктов, выработанных из давальческого сырья, не имеющему свидетельства собственнику этого сырья или по поручению этого собственника - любому иному лицу налоговая база определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

Если налогоплательщик при реализации подакцизных товаров, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, получает выручку в иностранной валюте, то для определения налоговой базы иностранная валюта пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Банка России, действующему на дату реализации подакцизных товаров. Определенная в соответствии с вышеизложенным порядком налоговая база по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные в процентах налоговые ставки, увеличивается согласно положениям ст.

В соответствии со ст. При отсутствии у налогоплательщика такого учета по всем операциям реализации передачи и или получения этих товаров определяется единая налоговая база согласно п.

Например, если нефтеперерабатывающий завод производит из собственного сырья различные марки автомобильного бензина, облагаемые по различным налоговым ставкам то есть бензин с октановым числом до "80" включительно и бензин с иными октановыми числами , но при этом не ведет раздельного по маркам учета по производству и реализации этих бензинов, то по всем операциям оприходования этих бензинов определяется единая налоговая база, то есть исчисляется в целом весь суммарный объем оприходованных марок автомобильных бензинов в натуральном выражении.

Кроме того, согласно п. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. При этом применяются ставки двух видов: специфические - в рублях и копейках за единицу измерения налогооблагаемого товара и адвалорные - в процентах к стоимости товара определенной в соответствии со ст. При применении положений ст.

До 1 января года на вина натуральные, то есть вина, изготовленные методом естественного сбраживания за исключением шампанских и игристых , в том числе на изготовленные вышеуказанным методом вина шипучие и газированные, применялась ставка акциза в размере 3 руб. При этом поскольку согласно ГОСТ Р "Вина виноградные оригинальные и виноматериалы виноградные обработанные оригинальные.

Федеральным законом от Постановлением Госстандарта России от В соответствии с ГОСТ Р "Вина виноградные нетрадиционные и виноматериалы виноградные обработанные нетрадиционные. Общие технические условия" вина в зависимости от способа их производства, содержащейся в них объемной доли спирта и массовой концентрации сахаров подразделяются на сухие некрепленые , полусухие некрепленые полусладкие некрепленые , сладкие некрепленые , крепкие, полудесертные, десертные, газированные [сухие, полусухие, полусладкие, сладкие некрепленые ], ароматизированные [сухие, полусухие, полусладкие, сладкие некрепленые ], крепкие, полудесертные, десертные.

При этом сухие вина - это вина, получаемые полным сбраживанием свежего виноградного сусла или мезги, либо восстановленного виноградного сусла; полусухие, полусладкие и сладкие некрепленые вина - это вина, получаемые из сухих виноградных виноматериалов с добавлением сахара или виноградного концентрированного сусла, а некрепленые вина - это вина, содержащие этиловый спирт только эндогенного происхождения.

Учитывая, что в соответствии с ГОСТ "Вина виноградные и виноматериалы виноградные обработанные. Общие технические условия" вина, получаемые полным или неполным сбраживанием сусла или мезги, содержащие этиловый спирт только эндогенного происхождения, отнесены к натуральным винам, вина нетрадиционные сухие некрепленые , полусухие некрепленые , полусладкие некрепленые , сладкие некрепленые в том числе аналогичные газированные и ароматизированные относятся к облагаемым по ставке 4 руб.

Остальные наименования нетрадиционных вин крепкие, полудесертные, десертные, в том числе аналогичные ароматизированные облагаются по ставке 75 руб. Налогообложение пива осуществляется по акцизным ставкам, дифференцированным в зависимости от нормативного стандартизированного содержания в нем объемной доли этилового спирта.

Общие технические условия" п. В соответствии с разъяснениями Госстандарта России цифровые значения, установленные в государственных стандартах, для показателей конкретной продукции являются нормативными.

Таким образом, исходя из требований, установленных ГОСТ Р , содержащаяся в пиве объемная доля спирта, равная минимальной или превышающая ее, является нормативной стандартизированной , поскольку соответствует этим требованиям.

Учитывая вышеизложенное, исчисление акциза по конкретной партии пива, изготовленного согласно ГОСТ Р , производится с применением ставки акциза в соответствии с фактическим содержанием в этом пиве объемной доли этилового спирта.

Ароматизированные сигареты, произведенные по применяемому на территории Российской Федерации, разработанному и утвержденному соответствующим уполномоченным федеральным органом ГОСТ требования которого не исключают изготовление сигарет из табачного сырья, обработанного ароматизаторами , должны облагаться по ставкам акцизов в размерах, утвержденных п.

Налогообложение легковых автомобилей осуществляется согласно установленным п. При этом поскольку эти ставки дифференцированы в зависимости от мощности двигателя, за единицу измерения принят 0,75 кВт или 1 лошадиная сила л.

Таким образом, расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет по легковым автомобилям или мотоциклам , одинаково правомерно осуществлять по ставке акциза как в расчете на 0,75 кВт, так и в расчете на 1 л. При этом налоговая база по легковым автомобилям определяется как суммарная мощность двигателей реализованных автомобилей, и расчет суммы акциза производится исходя из этой налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки состоящие из специфической и адвалорной налоговых ставок , исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической налоговой ставки и объема реализованных переданных, ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости таких товаров.

Если в налоговом периоде года производителем сигарет с фильтром ставка акциза - 50 руб. Количество сигарет в реализованной партии в тыс.

Таким образом, общая сумма акциза, исчисленная по данной партии, составит руб. Общая сумма акциза по налогооблагаемым акцизом операциям с подакцизными товарами за исключением нефтепродуктов определяется по итогам налогового периода то есть каждого календарного месяца как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных по каждому виду подакцизных товаров.

По операциям с подакцизными нефтепродуктами, признаваемым в соответствии со ст. При этом если налогоплательщик не ведет раздельного учета операций по производству и реализации передаче подакцизных товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Например, если организация-производитель табачной продукции не ведет раздельный учет табачных изделий, облагаемых по разным ставкам акциза, то в соответствии с вышеуказанным порядком исчисление и уплата акцизов по этим изделиям производятся с применением максимального размера ставки акциза по данной группе товаров. Иными словами, если производитель сигарет с фильтром и без фильтра не вел раздельный учет производства и реализации этих изделий, то сумма акциза по ним в этом случае устанавливается по максимальной ставке акциза, а именно: по ставке на сигареты с фильтром, то есть 50 руб.

Так, в соответствии с п. Вычету из исчисленной суммы акциза подлежит также акциз, уплаченный по подакцизным товарам за исключением нефтепродуктов , безвозвратно утерянным в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки. В соответствии с установленным п.

При этом читателям журнала следует обратить внимание на то, что в соответствии с п. Кроме того, согласно положениям п. Таким образом, поскольку лица, реализующие подакцизные товары за исключением нефтепродуктов , непосредственно ими не произведенные, не признаются плательщиками акцизов, они не имеют оснований для выделения суммы акцизов в расчетных документах и счетах-фактурах. Согласно ст. Если налогоплательщик использует в качестве сырья подакцизные товары, переданные ему на давальческих условиях то есть им не приобретенные и, соответственно, им не оплаченные , то для осуществления налоговых вычетов, установленных п.

Таким образом, в соответствии с порядком применения налоговых вычетов, установленным п. Следовательно, переработчик давальческого сырья в части реализации выработанного из него подакцизного товара за исключением нефтепродуктов при представлении вышеуказанных документов имеет право на налоговые вычеты, предусмотренные в п.

При этом налогоплательщик, использующий при производстве подакцизных товаров в данном случае при розливе алкогольной продукции в качестве сырья другие подакцизные товары, как приобретенные, так и переданные ему на давальческих условиях, должен вести раздельный учет операций по производству и реализации готовых подакцизных товаров в зависимости от принадлежности сырья.

Если в качестве давальческого сырья для производства подакцизных товаров за исключением нефтепродуктов используются подакцизные товары, ранее также произведенные из давальческого сырья то есть происходит вторичная переработка одного и того же подакцизного товара , налоговые вычеты производятся на основании копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого сырья сумм акциза, уплаченных при первичной переработке акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров , и платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза.

Это объясняется тем, что в соответствии с п. Вместе с тем переработчик давальческого сырья как налогоплательщик по совершенной им операции передачи выработанных подакцизных товаров, направляемых на вторичную переработку, должен исчислить и в установленные сроки уплатить в бюджет акциз по этой передаче.

Таким образом, по используемым в качестве давальческого сырья указанным то есть ранее произведенным из давальческого сырья подакцизным товарам производителем этих товаров акциз уплачивается, но собственником этого сырья в стоимости этих товаров не учитывается. Согласно вышеизложенному порядку применения налоговых вычетов сумм акциза, уплаченных при первичной переработке подакцизных товаров, расчеты между собственником давальческого сырья и налогоплательщиком - производителем из этого сырья подакцизных товаров, вновь передаваемых для производства подакцизных товаров, вынесены за рамки налоговых отношений и отнесены к отношениям хозяйствующих субъектов.

Иными словами, в договорах, заключаемых между собственником давальческого сырья и налогоплательщиком - переработчиком этого сырья в подакцизные товары, если эти товары предполагается в дальнейшем передать на вторичную переработку в подакцизные товары, должен быть предусмотрен тот или иной механизм возмещения собственником давальческого сырья уплаченного налогоплательщиком-переработчиком акциза.

При отсутствии документов, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза, у налогоплательщика, осуществляющего на давальческих условиях вторичную переработку этого товара, не будет оснований для осуществления соответствующих налоговых вычетов. Налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации подакцизных товаров, использованных в качестве сырья как покупного, так и давальческого для производства других подакцизных товаров за исключением нефтепродуктов , производятся на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз этих товаров на территорию Российской Федерации и уплату этих сумм акциза таможенным органам.

Если подакцизные товары, использованные в качестве сырья, оплачены третьими лицами, налоговые вычеты производятся, если в расчетных документах приведено наименование организации, за которую произведена оплата. Налоговые вычеты, указанные в п. Вместе с тем на практике часто возникает ситуация, при которой расчеты за поставленные подакцизные товары, использованные в качестве сырья, производятся с помощью векселей.

В этих случаях необходимо учитывать следующее. Таким образом, поскольку исходя из вышеприведенного определения вексель - это долговое денежное обязательство, он является средством оформления отсрочки уплаты денег в том числе, например, за приобретенные товары , а не непосредственным платежом. Кроме того, в векселе не указывается, за что конкретно должен быть произведен платеж.

Следовательно, вексель не может служить документом, подтверждающим факт оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, по цене, включающей акциз. Соответственно, налогоплательщик, использующий в расчетах за приобретенные им подакцизные товары собственный вексель, то есть векселедатель, имеет право на налоговый вычет сумм акциза по этим товарам в момент оплаты своего векселя денежными средствами предъявителю векселя.

Налогоплательщик, использующий для расчетов вексель третьего лица, то есть индоссант , имеет право на налоговый вычет сумм акциза по приобретенным подакцизным товарам в момент передачи векселя по индоссаменту при условии, что данный вексель был ранее получен в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В этом случае сумма акциза принимается к вычету у индоссанта только в пределах стоимости приобретенных подакцизных товаров, не превышающей стоимости товаров выполненных работ, оказанных услуг , отгруженных индоссантом, за которые ранее получен вексель.

Использование в расчетах за приобретаемые товары векселя третьего лица, полученного налогоплательщиком в обмен на собственные векселя до момента их оплаты, не дает права на налоговый вычет сумм акциза, поскольку фактическая оплата векселя денежными средствами отсутствует.

Этот порядок обусловлен необходимостью избежания при определении суммы акциза, начисленной по готовому подакцизному товару, его двойного налогообложения, то есть неоднократного взимания одного и того же вида налога с одного и того же объекта, поскольку в соответствии со ст.

Ситуация двойного обложения акцизами может возникнуть только при переработке подакцизных товаров, имеющих одинаковый объект налогообложения.

Например, при исчислении акциза на алкогольную продукцию применение налоговых вычетов акциза, уплаченного по спирту этиловому, использованному на ее производство, полностью правомерно, поскольку ставки акциза как на этиловый спирт, так и на алкогольную продукцию установлены на одинаковую единицу измерения налоговой базы - 1 литр стопроцентного безводного спирта. Кроме того, согласно ст. Если при производстве одного подакцизного товара используется другой подакцизный товар, имеющий отличную от него единицу измерения налоговой базы, то вся стоимость использованного в качестве сырья подакцизного товара, включая акциз, списывается на затраты производства готового подакцизного товара.

Например, если при производстве ароматизированных сигарет используется раствор водно-спиртового ароматизатора, в состав которого входит спирт этиловый, то при определении суммы акциза, подлежащей уплате по этим сигаретам, для проведения налоговых вычетов акциза, уплаченного по спирту, оснований не имеется, поскольку здесь присутствуют два различных, самостоятельных и несопоставимых в единицах измерения налоговой базы объекта налогообложения табачные изделия - в рублях и копейках за штук и спирт этиловый - в рублях за 1 литр безводного этилового спирта.

При этом если стоимость этого сырья списана на затраты по производству реализованных товаров в одном периоде, а оплата этого сырья произведена в другом периоде, то налоговые вычеты производятся в том периоде, когда произведена оплата сырья. В связи с данной нормой необходимо обратить внимание на следующее.

До вступления в силу с 1 января года части второй НК РФ при исчислении суммы акциза по операциям реализации подакцизных товаров в том числе алкогольной продукции к вычету принималась вся сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья при производстве других подакцизных товаров.

Начиная с года к вычету принимается лишь та часть уплаченного при приобретении подакцизного сырья акциза, которая приходится на сырье, использованное на производство не всего, а только фактически реализованного подакцизного товара. Следовательно, сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, содержащемуся в отходах, образовавшихся при производстве из него алкогольной продукции, к вычету при определении суммы акциза на эту алкогольную продукцию не принимается. При этом если образовавшиеся при производстве водки и или ликероводочных изделий спиртосодержащие отходы [при соблюдении условий, установленных в подпункте 2 п.

Если же в случае несоблюдения вышеуказанных требований эти отходы признаны подакцизными товарами, то сумма акциза, уплаченная по содержащемуся в них спирту, подлежит вычету при исчислении акциза по реализованным спиртсодержащим отходам.

Окончание Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.

Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права.

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

Фролова Налогообложение предприятия Конспект лекций. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:. Сумма акциза по товарам с твердыми ставками исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы.

Тема 4. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ

Согласно положениям вышеуказанных статей НК РФ налоговая база при реализации передаче или получении подакцизных товаров определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, перечисленных в п. В соответствии с п. В частности, такие цены применяются при определении налоговой базы по подакцизным товарам, реализованным на безвозмездной основе, при совершении товарообменных бартерных операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, при их передаче для натуральной оплаты труда. Новая система взимания акцизов на нефтепродукты, согласно которой в качестве объектов обложения акцизами с 1 января года признаны операции по получению нефтепродуктов, обусловила и введение с вышеуказанной даты нового порядка определения налоговой базы по этим объектам. Так, согласно п.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Налоговики уточнили, что сумма акциза определяется отдельно по каждому из видов табачных изделий за календарный месяц. Соответственно, коэффициент Т, исчисленный исходя из совокупного объема реализации табачных изделий, применяется при определении суммы акциза по каждому их виду. Напомним, что Федеральным законом от 30 ноября г.

Среда,

Налоги и ставки. Акцизы Ставки акцизов Примеры.

В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров:. Налоговый кодекс РФ устанавливает один вид льгот по акцизам: ст. Налоговым периодом является календарный месяц.

Акциз фр. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

Рост налогов - основное событие для малого бизнеса в этом году. Госдума приняла законопроект о сокращении проверок малого бизнеса. Аванс, уплаченный контрагенту, расходом не является. Срок перерегистрации ООО отменят. Ставка рефинансирования снова снижается. Коэффициент-дефлятор К1 на год.

Полезные советы позволят потребителям отстоять и защитить свои права в магазине. Как правильно оформить оказание юридических услуг. Юристы компании "Симплита-Право" уделили в этом материале особое внимание проблеме отказов в признании расходов по сделкам о юридическом обслуживании. В статье рассмотрены вопросы по защите интересов налогоплательщиков, выбору форм сотрудничества с юридическими фирмами, а также приведены рекомендации по правильному составлению документов. Не платят по договору.

Акциз (налоговый период, налоговая ставка, налоговая база. твердые (​специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), например, на г. НК РФ) в общем случае исчисляется: как объем.

Благодаря каналам связи ваш запрос через несколько секунд появится на экране нашего монитора. Сотрудники интернет - ресурса владеют виртуозным искусством составления хозяйственных и гражданско-правовых договоров.

Таким образом, нужно ещё быть удачливым, чтобы попасть на хорошего специалиста, который согласится потратить свое время на изучение вашей ситуации, и продумывание дельной тактики для выхода из неё. Естественно, мало кто заинтересован в благотворительности, потому не стоит ожидать, что желание получить бесплатную юридическую консультацию осуществится.

Конечно, многие фирмы предлагают такую услугу, но поймите, что бесплатный сыр только в мышеловке, потому не стоит серьезно на это вестись. Её цель любыми средствами привлечь клиента получить оплачиваемые услуги.

С просьбой о помощи мы обращались к руководству города. В течении 3-х дней вместо старой они сделали новую очень красивую лестницу.

Работу выполнили высококлассные специалисты: Брадулов А. Мы, жильцы дома, от всей души желаем всем участвующим в решении нашей проблемы крепкого здоровья, счастья и материального благополучия.

Для возможности полного списания долгов, обратитесь прямо сейчас к нашим специалистам, чтобы получить рекомендации по возможности полного списания всех Ваших долгов Хочу получить рекомендации специалиста, как мне полностью списать долги Вы можете полностью списать Ваши долги через процедуру банкротства Процедура реструктуризации долгов невозможна.

Официальный доход за вычетом удержаний не расчитан Прожиточный минимум не найден Воспользоваться возможностью списать долги Зачем Вам банкротство. Госпошлина в арбитражный суд Оплачивается в Арбитражный суд по месту регистрации до подачи заявления. Депозит в суд на вознаграждение финансового управляющего Оплачивает на депозитный счет арбитражного суда перед подачей заявления на вознаграждение финансового управляющего.

Открытие представительства, ООО или ИП и регистрация их в соответствующих органах. Банкротство и ликвидация предприятий. Проведение перерегистрации и реорганизации предприятий.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Подделка акцизов станет большим риском
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лаврентий

    Могу рекомендовать Вам посетить сайт, на котором есть много информации по этому вопросу.

  2. Вениамин

    Я уверен, что это — заблуждение.